Инструкция По Заполнению Декларации По Единому Налогу

Что является составляющей дохода физического лица — плательщика ЕН? Что гласит закон? Доходом плательщика единого налога является: для физического лица — предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 настоящей статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности. 292.1 НКУ А что на практике? В соответствии со ст.

1. Инструкция По Заполнению Декларации По Единому Налогу
2. Инструкция По Заполнению Декларации По Единому Налогу На Вмененный Доход
3. Инструкция По Заполнению Налоговой Декларации По Единому Налогу На Вмененный Доход

Заполнение налоговой декларации ЕНВД. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее. Если вам необходимо заполнить декларацию. По заполнению.

292 НКУ, доходом физического лица — плательщика ЕН являются: 1) стоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (кроме пассивных доходов а также доходов, полученных от продажи движимого и неподвижного имущества); 2) стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг. Имеет ли право плательщик ЕН получить от юрлица вексель за реализованный товар? А что на практике?

Поскольку такие отчеты являются налоговыми декларациями, их заполнение, представление, а также исправление в них ошибок осуществляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам1. Все плательщики единого налога – физические лица, независимо от выбранной группы, заполняют Декларацию по форме, утвержденной Приказом № 1688.. 1 группа единого налога. Порядок заполнения.. Сумма пени рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами ГНС, и отражается в строке 35 раздела VIІ Декларации. Прилагаемую Инструкцию о порядке заполнения налоговой декларации (расчета) по единому налогу, расчета единого налога для физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность; 1.2. Форму налогового сообщения согласно приложению к настоящему постановлению. Признать утратившими силу: 2.1. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 июля.

Следует понимать, что в случае выдачи векселя прекращаются денежные обязательства по платежу по договору, по которому происходила поставка товара (по другим подобным договорам), и возникают денежные обязательства по платежу по векселю. В таком случае возникают обязательства по другому договору и прекращаются обязательства по договору поставки товара.

Следовательно, запрета предпринимателям на расчеты с применением векселей в законодательстве нет. Но нужно учесть, какую систему налогообложения применяет предприниматель. Ведь плательщики ЕН, согласно п.

291.6 НКУ, должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) только в денежной форме (наличной и/или безналичной). Правда, можно заметить, что расчеты в форме векселя, согласно ч. 341 ХКУ, — это одна из форм безналичных расчетов.

Это так, но если в хоздеятельности между двумя субъектами хозяйствования возникают вексельные расчеты, то обязательства перед предпринимателем не прекращаются — они «переводятся» на другой договор. Соответственно, это действительно будут безналичные расчеты — но по векселю, а не за товар. За товар будет осуществлен вексельный расчет, а предпринимателям-«единщикам» это запрещено пунктом 291.6 НКУ. Ведь в пределах одного договора (договора поставки, к примеру) будут отсутствовать денежные расчеты — обязательства по договору поставки погашаются в неденежной форме. Следовательно, в пределах договора поставки не будет денежных расчетов, а будут вексельные. Денежные расчеты происходят уже по векселю. Именно поэтому получать вексель «единоналожники» не могут, потому что это будет нарушением правил нахождения на упрощенной системе налогообложения, что приведет к переходу на общую систему налогообложения со следующего квартала (в соответствии с п.

298.2.3 НКУ). Каков порядок определения состава доходов субъектов хозяйствования — физических лиц — плательщиков ЕН? Официальное мнение Согласно статье 42 ХКУ предпринимательство — самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Предпринимательство осуществляется на основе свободного выбора субъектом хозяйствования — физическим лицом видов хозяйственной деятельности, самостоятельного формирования предпринимателем программы деятельности, установления цен на продукцию и услуги в соответствии с законом, коммерческим расчетом и собственным коммерческим риском, свободным распоряжением прибылью, остающейся у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Правовые принципы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела XIV НКУ. В соответствии с пп.

292 НКУ доходом физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенный п. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности. Кроме того, согласно п. По какому курсом НБУ плательщику ЕН следует отразить сумму дохода — по дате отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или по дате получения денежных средств? А что на практике? В ситуации, когда плательщик ЕН сначала отгружает товар (подтверждается таможенной декларацией) или оказывает услуги (подтверждается актом приема-передачи), а впоследствии получает оплату в иностранной валюте, нужно учесть нормы п.

А это значит, что датой получения дохода является дата поступления денежных средств на текущий счет. Но возникает вопрос: по какому курсу НБУ отразить сумму дохода — по дате отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или по дате получения денежных средств? Исходя из порядка признания доходов, действует кассовый метод — для определения суммы полученного в валюте дохода применяется официальный курс Нацбанка, действующий на дату получения денежных средств. Это подтверждается нормами п. В письме Миндоходов от г. №8414/7/99-99-15-03-01-17 о применении валютных курсов сообщается, что для целей определения налоговых обязательств по налогам и сборам в течение всех суток применяется официальный курс гривни к иностранным валютам, установленный Нацбанком, действующий на 00 часов соответствующих суток.

Какой датой нужно признать доход — датой зачисления денежных средств на распределительный счет или на текущий счет плательщика ЕН? А что на практике? Ответ на этот вопрос важен для определения даты получения дохода соответствующего квартала, если операция осуществляется на рубеже кварталов. Доход плательщика ЕН признается на дату зачисления денежных средств на текущий счет субъекта ВЭД, а не на распределительный. Объясняется это тем, что только текущий счет является счетом плательщика ЕН.

Распределительный счет — не счет СХ, а фактически вспомогательный счет банка, через который зачисляются валютные средства на текущий счет. Если доход плательщика ЕН выражен в иностранной валюте, сумма на дату получения такого дохода пересчитывается в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Нацбанком Украины (п. Возникает ли доход от курсовых разниц у физического лица — плательщика ЕН? А что на практике? Курсовая разница, возникающая при пересчете операций, выраженных в иностранной валюте, не является доходом физлица-предпринимателя — плательщика ЕН. Также не осуществляется пересчет иностранной валюты, которая на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счете предпринимателя (ЕБНЗ, подкатегория 107.04). И такие выводы контролирующего органа действительно правомерны и основываются на нормах НКУ.

Но от продажи иностранной валюты физическим лицом — плательщиком ЕН при определенном результате все-таки может быть доход. Так, если при продаже инвалюты коммерческий курс будет выше, чем официальный курс НБУ на дату получения дохода, то на полученную разницу признается доход, сумма которого подлежит отражению в книге учета доходов. Как следствие, на основании данных книги плательщик ЕН отражает результат в декларации. Включается ли в состав дохода полученная возвратная финпомощь?

А что на практике? Суммы, которые не включаются в доход плательщика ЕН, перечислены в п. В частности, это суммы возвратной финансовой помощи (далее — ВФП), полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения. Следовательно, плательщику ЕН — заемщику нужно следить за датой получения и возврата ВФП. Ведь если сумма финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, в течение 12 календарных месяцев не будет возвращена заимодателю, у плательщика ЕН согласно норме ч. 292.11 НКУ возникает доход. Помните, что отсчет даты получения начинается с даты получения денег, о чем будет свидетельствовать банковская выписка (дата получения заемных средств).

Кстати, во время исчисления срока пользования ВФП с целью налогообложения ЕН применяются именно календарные месяцы с даты получения. Соответственно, если ВФП получена, например, 15 мая, первый календарный месяц со дня ее получения приходится на период с 15 мая до 31 мая. Договор займа, по которому заемщиком является плательщик ЕН, составлен 26 мая 2013 г.

ВФП получена 2 июня 2013 г., о чем свидетельствует банковская выписка. Последним календарным месяцем, когда еще можно избежать налогообложения, будет май 2014 г., то есть предельный срок возврата — 31 мая 2014 г. Если заемщик не возвратит ВФП до г. (независимо от установленного срока возврата денег в договоре займа), с г.

Такая ВФП попадет в состав дохода, который облагается налогом ЕН, и плательщик ЕН в составе дохода за 2014 г. Вынужден будет признать доход на сумму (часть суммы, если в течение 12 месяцев часть средств была возвращена) невозвращенной ВФП. Нужно внимательно проследить, чтобы сумма ВФП, которая не возвращена в течение 12 календарных месяцев, не превысила объем годового предельного дохода для применения упрощенной системы налогообложения. В случае превышения объема дохода, установленного для отдельной группы, к сумме превышения применяется ставка ЕН в размере 15%. Как определяется сумма дохода по посредническим договорам?

Что гласит закон? В случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). 292.4 НКУ А что на практике?

Обратите внимание: в п. 292.4 НКУ не упоминается о договоре комиссии, ведь на практике довольно часто считают, что по такому посредническому договору, как договор комиссии, доходом плательщика ЕН тоже будет вознаграждение. Но исходя из содержания такого договора, где комиссионер — плательщик единого налога, хотя и действует в чужих интересах, но выступает от собственного имени, в состав дохода входит вся сумма полученных от комитента денежных средств. Как определить сумму дохода физическому лицу — плательщику ЕН от транспортно-экспедиторских услуг? Официальное мнение Согласно статье 1 Закона от 1 июля 2004 года №1955-IV «О транспортно-экспедиторской деятельности», определяющего особенности такой деятельности в Украине, транспортно-экспедиторская услуга — это работа, непосредственно связанная с организацией и обеспечением перевозок экспортного, импортного, транзитного или другого груза по транспортно-экспедиторскому договору. Экспедитор (транспортный экспедитор) — субъект хозяйствования, который по поручению клиента и за его счет выполняет или организует выполнение транспортно-экспедиторских услуг, определенных договором транспортного экспедирования.

По такому договору одна сторона (экспедитор) обязуется за счет второй стороны (клиента) выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (статья 9 Закона №1955). Вознаграждением экспедитору за оказанные услуги считают денежные средства, уплаченные ему клиентом за надлежащее выполнение договора транспортного экспедирования. В оплату не включают расходы за услуги (работу) других лиц, вовлеченных в выполнение договора транспортного экспедирования, на оплату сборов (обязательных платежей), уплачиваемых при выполнении этого договора. Подтверждением расходов экспедитора являются документы (счета, накладные и т. п.), выданные субъектами хозяйствования, привлекавшимися к выполнению договора транспортного экспедирования, или органами власти. Напоминаем, что в соответствии с положениями части 292.4 статьи 292 Налогового кодекса Украины относительно оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения доверенного (агента).

Учитывая суть договора, денежные средства, поступающие физическому лицу — предпринимателю плательщику единого налога, который по поручению клиента и за его счет выполняет или организует выполнение транспортно-экспедиторских услуг, не являются его собственностью и соответственно не включаются в полученный им доход. Доходом такого плательщика является плата за выполнение договора транспортного экспедирования. Разъяснение Миндоходов в г.

Как определить доход физическому лицу — поверенному — плательщику ЕН? А что на практике?

Факт выполнения услуги подтверждается первичным документом. В соответствии с п. 1006 ГКУ, поверенный обязан предоставить отчет о выполнении поручения и подтверждающие документы, если этого будут требовать условия договора и характер поручения.

Доход плательщика ЕН — поверенного определяется на основании данных учета, который ведется по нормам ст. Если поверенный — плательщик ЕН второй группы (напомним, что плательщик ЕН, находясь в этой группе, может предоставлять услуги только плательщикам ЕН или физическим лицам) или третьей и пятой группы, не является плательщиком НДС, полученная сумма вознаграждения отражается в книге учета доходов в соответствии с Порядком №1637-1. В графах 2 — 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по фиксированной ставке для плательщика ЕН второй группы или по ставке 5 или 7% для плательщика ЕН третьей и пятой группы. Плательщики ЕН третьей (по ставке 3%) и пятой (по ставке 5%) группы, являющиеся плательщиками НДС, полученную сумму вознаграждения отражают в книге учета доходов и расходов согласно Порядку №1637-2: в графах 2 — 7 раздела I книги отражается сумма вознаграждения без НДС. Соответственно в графах 2 и 3 раздела II книги отражаются понесенные расходы, связанные с выполнением договора поручения. Данные из книг используются для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Каков порядок определения доходов физическим лицом — предпринимателем при продаже недвижимого имущества? Официальное мнение субъектом права собственности законодательством определяется физическое лицо, которое может быть владельцем любого имущества, кроме имущества, которое не может находиться вообще в собственности физического лица. При этом, такой субъект права собственности как физическое лицо — предприниматель не обосабливается. Согласно статье 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство — самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. Предпринимательство осуществляется на основе свободного выбора субъектом хозяйствования — физическим лицом видов хозяйственной деятельности, самостоятельного формирования предпринимателем программы деятельности, установления цен на продукцию и услуги в соответствии с законом, коммерческим расчетом и собственным коммерческим риском, свободным распоряжением прибылью, остающейся у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Правовые принципы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины от года №2755-VI (далее — НКУ).

В соответствии с пп. 292 НКУ доходом физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенный п. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности. Подобные доходы облагаются налогом в общеустановленном порядке, предусмотренном разделом IV НКУ.

Учитывая вышеизложенное, доходы физического лица — предпринимателя от продажи недвижимого имущества не включаются в доход физического лица — предпринимателя плательщика единого налога и облагаются налогом в общеустановленном порядке, в соответствии с разделом IV НКУ. Письмо ГНС в г. Должны ли частные предприниматели — «единоналожники» вести бухгалтерский учет? А что на практике?

Частные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, разве что по собственному желанию для целей внутреннего контроля. Под государственное регулирование такой учет не подпадает. Нормы Закона от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», положений (стандартов) бухгалтерского учета на учет частного предпринимателя не распространяются.

Инструкция По Заполнению Декларации По Единому Налогу

То же самое касается финансовой отчетности, основывающейся на данных бухгалтерского учета. В отличие от бухгалтерского учета, предприниматель обязан вести учет собственной деятельности в книге учета доходов или книге учета доходов и расходов, в зависимости от того, является он плательщиком НДС или нет. Нужно ли хранить первичные документы предпринимателям — плательщикам ЕН? А что на практике? Обязанность плательщиков ЕН вести учет установлена п. При этом физические лица — плательщики ЕН: — не являющиеся плательщиками НДС ведут книгу учета доходов (пп. 296.1.1 НКУ); — являющиеся плательщиками НДС ведут книгу учета доходов и расходов (пп.

296.1.2 НКУ). Формы книг и порядки их ведения утверждены приказом Минфина от г. 55 ХКУ, предприниматели (а именно ими являются физические лица — плательщики ЕН) признаются субъектами хозяйствования.

А согласно ч. 19 ХКУ все субъекты хозяйствования должны вести первичный (оперативный) учет своей работы. Пункт 44.1 НКУ требует от предпринимателей — плательщиков ЕН вести учет на основании документов, регистров и т. п., ведение которых предусмотрено законодательством. Составлять налоговую отчетность на основании данных, не подтвержденных документами, запрещено. 44.3 НКУ требует хранить такие документы (указанные в п.

44.1 НКУ) не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются упомянутые документы, а в случае ее непредставления — с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности. Вот только четкий перечень документов и регистров, на основании которых должны вести учет плательщики ЕН, ничем не установлен. Следовательно, плательщикам ЕН следует хранить документы о полученных доходах (на основании их заполняются соответствующая книга и налоговая декларация), а что касается расходов, то их хранение актуально только для плательщиков ЕН, которые обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Хотя на практике налоговики ссылаются на пп. 165.1.5 НКУ, который обязывает налогоплательщиков предоставлять, в частности, во время налоговых проверок документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения, первичные документы и т. п.

Следовательно, плательщики ЕН, которые ведут книгу учета доходов, хранить первичные документы, подтверждающие понесенные ими расходы, законодательно не обязанные. Плательщики ЕН, которые ведут книгу учета доходов и расходов, должны хранить первичные документы относительно понесенных расходов, ведь ими они подтверждают расходы, отраженные в такой книге, а также право на НК по НДС.

Как заполняется книга учета доходов плательщика ЕН? А что на практике? Прежде всего напомним: книга учета доходов предназначена для плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок составления книги установлен Порядком №1637-1. Основные правила: 1) книгу следует прошнуровать, пронумеровать страницы и бесплатно зарегистрировать в ГНИ по месту учета предпринимателя. При необходимости регистрации новой книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая книга остается у предпринимателя; 2) книга заполняется от руки, чернилами темного цвета или пастой шариковой ручки.

То есть вести такую книгу в электронном виде «единоналожники», в отличие от предпринимателей на общей системе, теперь не могут; 3) в случае внесения исправлений новая запись удостоверяется подписью предпринимателя; 4) записи в книге должны осуществляться ежедневно, по итогам рабочего дня, с суммарным итогом за месяц, квартал, год; 5) книга должна храниться у предпринимателя в течение 3 лет после осуществления последней записи. В этой книге предприниматель, в частности, отражает: 1) сумму денежных средств, полученных от продажи товаров, работ, услуг (графа 2), а также уменьшение такого дохода в результате возврата денежных средств покупателю (графа 3). Разница (положительная или отрицательная) между суммами граф 2 и 3 указывается в графе 4; 2) стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг (графа 5).

Обратите внимание, что в книге есть графа 6, в которой должна отражаться сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Но согласно п. 292.3 НКУ эта сумма включается в налогооблагаемый доход только тех предпринимателей, которые одновременно являются и плательщиками ЕН, и плательщиками НДС. Следовательно, графа 6 этой книги не должна заполняться. Физическое лицо — плательщик ЕН второй группы г.

Получил: — наличные средства от продажи товаров физическим лицам на сумму 3000 грн.; — безвозмездно услуги (что подтверждают договор и акт оказанных услуг) на сумму 200 грн. Кроме того, г. Возвращены денежные средства покупателю на сумму 300 грн. В книге учета доходов эти доходы отразятся следующим образом (см. Образец 1 Заполнение книги учета доходов. Как заполняется книга учета доходов и расходов плательщика ЕН?

А что на практике? Прежде всего напомним, что такую книгу должны вести плательщики единого налога, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость. Правила заполнения и хранения этой книги аналогичны приведенным в ответе на вопрос 42, установленным для книги учета доходов. Но форма книги доходов и расходов, конечно, другая. Отличается она прежде всего тем, что в ней предприниматель должен отражать и подсчитывать итоги не только полученных доходов, но и понесенных расходов.

К тому же, поскольку эту книгу заполняют плательщики НДС, то и доходы, и расходы в ней нужно отражать без НДС. Обратите внимание, что в разделе I «Доходи» есть графа 6, аналогичная по содержанию рассмотренной выше графе 6 книги учета доходов. Но в книге учета доходов и расходов эту графу заполнять необходимо (при наличии такого полученного дохода). Физическое лицо — плательщик ЕН третьей группы г. Получил: — доходы от продажи товаров на сумму 24000,00 грн., в т. ч. НДС на сумму 4000,00 грн.; — доходы в сумме кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (исходя из договора поставки) 10000,00 грн. Без НДС (заметим: четкого ответа, учитывается ли сумма задолженности с НДС или нет, в НКУ нет, потому при наступлении такой ситуации лучше получить индивидуальную консультацию в ГНИ).

Кроме того, этой датой возвращены денежные средства покупателям на сумму 1200,00 грн., в т. ч. НДС 200,00 грн. Приобретено товаров на сумму 30000,00 грн., в т. ч. НДС 5000,00 грн. Проведенные расчеты с поставщиками и покупателями подтверждены соответствующими выписками с текущего счета предпринимателя в банке. В книге учета доходов и расходов эти доходы отразятся следующим образом (см. Образец 2 Заполнение книги учета доходов и расходов I.

Какие ставки единого налога предусмотрены для физических лиц — плательщиков ЕН? Что гласит закон? Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в настоящей главе — минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).

293.1 НКУ Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц: 1) для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы; 2) для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы. 293.2 НКУ Процентная ставка единого налога устанавливается в размере: Для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога: 1) 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно настоящему Кодексу; 2) 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога. Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога: 1) 5 процентов дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно настоящему Кодексу; 2) 7 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Каков порядок уплаты ЕН физическими лицами-предпринимателями? А что на практике? Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Начисление авансовых взносов для вышеуказанных плательщиков осуществляется органами государственной налоговой службы на основании заявлений таких плательщиков. Плательщики единого налога третьей и пятой группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. Имеют ли право ФЛП — плательщики ЕН третьей или пятой групп на протяжении года изменить ставку ЕН? Официальное мнение Физические лица — плательщики единого налога третьей или пятой групп, избравшие ставку единого налога в размере 5 или 7 процентов, имеют право на протяжении года изменить ставку единого налога: третья группа (5%) на ставку в размере 3 процента; пятая группа (7%) на ставку в размере 5 процентов, при условии регистрации таких плательщиков единого налога плательщиками налога на добавленную стоимость. Кроме того, физические лица — плательщики единого налога третьей или пятой групп, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость и облагающие налогом доход по ставкам в размере 3 или 5 процентов соответственно, также имеют право на протяжении года изменить ставку единого налога: третья группа (3%) на ставку в размере 5 процентов; пятая группа (5%) на ставку в размере 7 процентов, при условии аннулирования такими плательщиками свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НКУ. Налоговый информационно-справочный ресурс. Какой срок представления заявления на регистрацию НДС предпринимателем в случае добровольного изменения ставки ЕН?

Официальное мнение В случае изменения ставки единого налога в соответствии с пп. 293.8 ст.293 Налогового кодекса Украины регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату налога на добавленную стоимость. Налоговый информационно-справочный ресурс. Плательщик ЕН второй группы без наемных работников находится в декретном отпуске, доходов не получает, возможно ли не платить ЕН? А что на практике? Действительно, п. 295.5 НКУ предусмотрено, что плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога: 1) в течение одного календарного месяца на год на время отпуска; 2) за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она продолжается 30 и больше календарных дней.

Такое освобождение дается при условии подачи заявления в орган ГНС о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности. В других случаях НКУ не предусматривает освобождения от уплаты единого налога в случае, если физическое лицо — плательщик ЕН не осуществляет хоздеятельность. Листок нетрудоспособности выдается не только в случае болезни работника, но и в случае беременности и родов. Так, в консультации, размещенной в «Вестнике налоговой службы» №45/2012, указывается: « Физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога первой или второй группы, которая не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты единого налога на период ее временной потери трудоспособности в связи с беременностью и родами только при условии подтверждения такой нетрудоспособности листком нетрудоспособности». Начисление авансовых взносов для плательщиков ЕН первой и второй групп осуществляется органами ГНСУ на основании заявления такого плательщика ЕН относительно размера избранной ставки ЕН, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. Заявление о сроке временной потери трудоспособности подается в произвольной форме.

Нормы НКУ не предусматривают отдельно установленного срок для подачи такого заявления. Со своей стороны рекомендуем заявление подать вместе с листком нетрудоспособности.

Закон о ЕСВ не освобождает «единоналожников» на время отпуска от обязанности уплаты единого взноса. Соответственно, если месяц отпуска приходится на предельный срок уплаты ЕСВ (плательщиками ЕН единый взнос уплачивается за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ), следует предварительно позаботиться об уплате единого взноса.

Есть и альтернативный вариант неуплаты единого налога в случае неведения хоздеятельности, в частности из-за отпуска в связи с беременностью и родами, — можно воспользоваться нормами пп. Им установлено, что плательщики ЕН могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ (при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или других налогов и сборов, уплачиваемых плательщиками единого налога в соответствии с главой 1 раздела XIV НКУ), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

В случае перехода на общую систему налогообложения предприниматель может сэкономить: 1) на суммах налога на доходы физических лиц. Поскольку объектом налогообложения у «общесистемщиков» является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хоздеятельностью такого физлица-предпринимателя (п. А поскольку никакой выручки у предпринимателя не будет, то и НДФЛ предприниматель-«общесистемщик» не будет платить; 2) на суммах ЕСВ. 7 Закона о ЕСВ, для предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, базой для начисления ЕСВ является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, и сумма дохода, который распределяется между членами семьи физлиц-предпринимателей, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности. Поскольку облагаемого НДФЛ дохода у предпринимателя не будет, предприниматель-«общесистемщик» не будет платить и ЕСВ.

Предусмотрено ли освобождение от уплаты ЕН на время ежегодного отпуска? А что на практике?

В соответствии со ст. 45 Конституции, каждый трудящийся имеет право на отдых. И такое право имеют плательщики ЕН первой и второй групп без наемных работников при соблюдении определенных условий. 295.1 НКУ, плательщики ЕН первой и второй групп уплачивают налог авансовыми взносами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Авансовые взносы для таких плательщиков ЕН начисляются на основании заявления о размере избранной фиксированной ставки ЕН (в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года). Информация о периоде ежегодного отпуска подается в виде заявления в произвольной форме, это подтверждается пп.

Налоговики рекомендуют подавать заявление о периоде ежегодного отпуска до начала отпуска. Это значит, что заявление рекомендовано подавать до 1 числа месяца (ведь в НКУ идет речь о календарном месяце с 1 до 30 (31) числа) отпуска. По нашему мнению, если авансовый платеж уплачивается не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца, желательно заявление на отпуск, планируемый в следующем месяце, подать до или во время уплаты ЕН. Возникает вопрос: может ли плательщик единого налога воспользоваться нормой п.

295.5 НКУ — освобождение от уплаты налога в течение одного календарного месяца в случае подачи заявления на отпуск в более поздние сроки? Считаем, что да, ведь срок подачи заявления на отпуск Налоговым кодексом не установлен, поэтому предприниматель имеет право подать такое заявление и позже, даже в месяце отпуска. От себя рекомендуем не медлить с подачей заявления на отпуск, желательно сделать это не позднее 20 числа месяца — последний день уплаты авансового платежа ЕН.

Такими действиями предприниматель уведомляет орган Государственной налоговой службы, почему не уплачен авансовый платеж ЕН текущего месяца, и ограждает себя от штрафных санкций по норме п. Нужно помнить, что на период отпуска предприниматель не освобожден от уплаты других налогов и представления отчетности в установленные НКУ сроки. Также за период отпуска предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать ЕСВ в размере не менее минимального взноса. Если, например, предприниматель подал в орган Государственной налоговой службы заявление на отпуск, что позволяет ему не платить авансовый взнос за этот месяц, но в периоде отпуска получил доход (о чем может свидетельствовать дата поступления денежных средств на текущий счет), то предприниматель не освобождается от уплаты ЕН.

Ведь получение дохода свидетельствует об осуществлении хозяйственной деятельности. И если средства на текущий счет попадут после 20 числа (после предельной даты уплаты ЕН), это может рассматриваться так, что предприниматель вовремя не уплатил авансовый взнос ЕН, с соответствующим начислением штрафных санкций. Так что советуем помнить об этом. ФЛП Иванов Д. — плательщик ЕН второй группы — занимается реализацией хозяйственных товаров. Фиксированная ставка единого налога установлена городским советом г.

Львова в размере 20% от минимальной заработной платы на г. — 1218,00 грн., что составляет 243,60 грн. Физлицо-предприниматель не имеет наемных работников, планирует в августе 2014 г. Пойти в отпуск. Он уплатил авансовый взнос единого налога за июль 2014 г. Одновременно в орган ГНС Галицкого района предприниматель подал заявление в произвольной форме о периоде ежегодного отпуска. ФЛП — плательщик ЕН обязан уплатить ЕСВ в размере не менее 422,65 грн.

Если единый налог за август 2014 г. Уже был уплачен ранее (например, налог платился за несколько месяцев заранее), то нужно или в заявлении на отпуск дополнительно указать: «Прошу согласно пункту 295.6 НКУ зачислить сумму уплаченного авансового взноса по единому налогу за август 2014 г. В счет уплаты авансового взноса за сентябрь 2014 г.» или подать отдельное заявление в произвольной форме о зачислении уплаты ЕН за август 2014 г.

В счет уплаты будущих платежей с аналогичным объяснением. Какие имеются основания для изменения системы налогообложения? А что на практике? Порядок отказа от упрощенной системы налогообложения предусмотрен в п. 298.2 НКУ с учетом норм Порядка №1675.

Предприниматели — плательщики ЕН могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на общую систему (в этом случае налогообложения доходов от осуществления предпринимательской деятельности будет происходить по нормам ст. 177 НКУ) или обязаны сделать это в случаях, предусмотренных нормами НКУ. Изменить систему налогообложения по собственному желанию предприниматель может при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по ЕН и/или другим налогам и сборам, которые плательщик единого налога должен уплачивать (перечень налогов и сборов, от которых освобождены плательщики ЕН, установлен п. 297.1 НКУ) (пп. 298.2.2 НКУ). Также напомним, что контроль за соблюдением уплаты ЕСВ возложен на налоговые органы. Поэтому задолженность по уплате единого взноса тоже может стать причиной отказа изменить систему налогообложения.

Принудительный переход на общую систему налогообложения предусмотрен в случаях, перечень которых приведен в пп. 298.2.3 НКУ: — превышения в течение календарного года установленного объема дохода соответствующей группы (первой — третьей группы) и неперехода на другую группу и неприменения другой ставки ЕН (или при превышении дохода в 20 млн. Грн., это максимальная сумма дохода, позволяющая применять упрощенную систему, — плательщики ЕН, принадлежащие к пятой группе) (пп. 291.4 НКУ); — применения другого способа расчетов, чем денежная форма; — осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения (пп.

291.5.1 НКУ); — превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком ЕН (п. 291.4 НКУ); — осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН (в свидетельстве плательщика ЕН, полученном до 31 декабря 2013 года), причем для плательщиков ЕН первой и второй группы доход, полученный от осуществления деятельности, не указанной в реестре (в свидетельстве) плательщика ЕН, облагается налогом не по фиксированной ставке, а по ставке 15% — пп. 293.4 НКУ); — неуплаты налогового долга 7, возникшего у плательщика ЕН в течение двух последовательных кварталов (пп. 7 Сумма согласованного денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), но не оплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства (пп. 14.1.175 НКУ). Нужно ли подавать заявление при изменении системы налогообложения?

А что на практике? Если плательщик ЕН изменяет систему налогообложения, он обязан сообщить об этом контролирующие органы, подав заявление. Такой документ предприниматель подает по месту своей регистрации.

Отдельной формы заявления об отказе от упрощенной системы нет, это обычная форма Заявления о применении упрощенной системы налогообложения (утвержденная приказом Минфина от г. В заявлении указываются обязательные сведения, а также дата (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на общую и причины отказа от упрощенной системы налогообложения (строка 5.4 «Відмова від спрощеної системи оподаткування» формы заявления). В соответствии с п. 4 Порядка №1675, заявление подается субъектом хозяйствования в орган государственной налоговой службы лично или по почте. Подача заявления в электронном виде теперь нормами действующего законодательства не предусмотрено.

Дата подачи заявления зависит от того, по какой причине предприниматель отказывается от упрощенной системы налогообложения. Если переход связан с собственным решением субъекта хозяйствования, заявление подается не позже чем за 10.

До начала нового календарного квартала (году) (норма пп. 298.2.1 НКУ). Если переход связан с нарушением требований применения упрощенной системы, здесь не все однозначно, потому что дата представления уведомления об изменении системы налогообложения прописана в НКУ не очень корректно. Дело в том, что срок подачи заявления « не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено соответствующее нарушение» установлен только для случая превышения соответствующего объема дохода (п. 293.8 НКУ, п. 9 Порядка №1675), а для других нарушений (см. Ответ на предыдущий вопрос и пп.

298.2.3 НКУ) срока нет. Однако логично и в других случаях принудительного перехода придерживаться этого срока. Хотя стоит учесть, что пп. 298.2.1 НКУ распространяется и на случаи принудительного перехода. Следовательно, по вопросу срока подача заявления при обязательном изменении налогообложения существует противоречие двух норм Налогового кодекса. В подпункте 298.2.1 НКУ сказано о сроке: « не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (году)». В общем, можно понять, что в случае принудительного перехода нужно придерживаться именно этого срока.

Но на практике во многих случаях это невозможно. Например, плательщик ЕН осуществил бартерную операцию 30 числа, поэтому согласно пп. 298.2.3 НКУ он должен перейти на общую систему налогообложения. Соответственно, заявление придется подать не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено нарушение. Следовательно, если изменение системы налогообложения не связано с нарушениями и происходит по собственному желанию предпринимателя, заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения подается не позже чем за 10. До начала налогового квартала.

Если переход осуществляется из-за нарушения (перечень нарушений указан в пп. 298.2.3 НКУ), заявление следует подать не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено нарушение. Особенно это касается предпринимателей, находившихся на первой или второй группе ЕН. Ведь такие лица ежемесячно уплачивают фиксированную ставку ЕН авансом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ), поэтому если не уведомить контролирующий орган до этой даты о переходе на общую систему, в карточке лицевого счета плательщика ЕН появится недоимка.

Следовательно, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения (или в котором произошло нарушение), предприниматель находится на общей системе налогообложения. Какие налоги следует уплачивать предпринимателю с момента перехода на общую систему налогообложения? А что на практике? Упрощенная система налогообложения — это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов. Так, в соответствии с п. 297.1 НКУ, плательщик ЕН был освобожден от уплаты некоторых налогов и сборов.

Но с момента перехода на общую систему налогообложения предприниматель рискует стать плательщиком налогов и сборов, которые он раньше не уплачивал. В частности, это касается сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности и налога на добавленную стоимость, налога на доходы и т. п. В соответствии с пп. 267.1.1 НКУ, плательщиками сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности являются субъекты хозяйствования — физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения, которые получают в установленном ст. 267 НКУ порядке торговые патенты и осуществляют, в частности, следующие виды предпринимательской деятельности: — торговая деятельность в пунктах продажи товаров; — деятельность по оказанию платных бытовых услуг согласно перечню, определенному Кабинетом Министров Украины (перечень платных бытовых услуг, на осуществление деятельности по оказания которых приобретается торговый патент, утвержден постановлением КМУ от г.

Инструкция По Заполнению Декларации По Единому Налогу На Вмененный Доход

Что касается НДС, то согласно п. 181.1 НКУ, если общая сумма от проведения операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению в соответствии с р. V НКУ (в т. ч. С использованием локальной или глобальной компьютерной сети), начисленная (уплаченная) лицу в течение последних 12 к. м., в итоге превышает 300 тыс. (без НДС), предприниматель обязан зарегистрироваться плательщиком НДС. Под налогооблагаемыми операциями следует понимать операции, подпадающие под обложение НДС (пп. 14.1.186 НКУ).

При определении общего объема налогооблагаемых операций отчетного периода для регистрации плательщиком НДС учитываются объемы операций, подлежащих налогообложению по основной ставке НДС, нулевой ставке НДС, освобожденные и временно освобожденные от налогообложения НДС. В таком случае (при необходимости регистрации плательщиком НДС) регистрационное заявление (по форме №1-ПДВ, приложение 1 к приказу Миндоходов от г. №26) подается не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором сделан переход (п. Поэтому следует помнить, какие именно операции снабжения попадут в общую сумму, после превышения которой нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.

183.10 НКУ, любое лицо, подлежащее обязательной регистрации и не подавшее вовремя в орган Миндоходов регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения. Поэтому в любом случае нельзя откладывать подачу заявления на последний день! Соответственно, если лицо подпадает под обязательную регистрацию плательщиком НДС и не подало вовремя заявление и осуществляет поставку товаров/услуг, подлежащих обложению НДС, начиная с 11 числа календарного месяца и до момента регистрации плательщиком НДС ему будут начислены НО по НДС без права на налоговый кредит за этот период. Помните, что ст. 123 НКУ предусмотрена ответственность за неначисление или неуплату налога в случае несвоевременной регистрации плательщиком НДС. Если лицо при изменении системы налогообложения по собственному желанию хочет стать плательщиком НДС (превышения суммы в 300 тыс. Нет), заявление подается не позже чем за 20 календарных дней до начала налогового периода.

Также не следует Ð.

Инструкция По Заполнению Налоговой Декларации По Единому Налогу На Вмененный Доход

Организации, являющиеся, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль. По налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 - 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от № ММВ-7-3/572@.